财政部 税务总局关于延续实施境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告
AI 摘要
2026年1月1日至2027年12月31日，境外机构投资境内债券市场取得的利息收入暂免征收企业所得税和增值税。该政策旨在推动债券市场开放，但不包括境外机构在境内设立机构场所且与该场所有实际联系的利息收入。
要点速览
- 适用对象
- 投资境内债券市场的境外机构（不含在境内设立机构、场所并取得有实际联系利息的情形）
- 主要内容
- 对符合条件的境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入，暂免征收企业所得税和增值税
- 执行期限
- 2026年1月1日起至2027年12月31日止
- 注意要点
- 若境外机构在境内设有机构、场所，且取得的债券利息与该机构、场所有实际联系，则不属于免税范围
政策原文
为进一步推动债券市场对外开放，现将有关税收政策公告如下：
自2026年１月1日起至2027年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。
上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。
特此公告。
财政部 税务总局
2026年1月13日
常见问题
境外机构投资中国债券利息免税政策延期到什么时候？
该政策延续实施至2027年12月31日。自2026年1月1日起至2027年12月31日期间，符合条件的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。
境外机构在华设立办事处取得的债券利息能免税吗？
不能。如果境外机构在境内设立了机构、场所，且取得的债券利息与该机构、场所有实际联系，则不在暂免征收企业所得税和增值税的范围内。
2026年境外机构投资境内债券还要交增值税吗？
不需要。根据2026年第5号公告，2026年1月1日至2027年12月31日期间，境外机构投资境内债券市场取得的利息收入暂免征收增值税。
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