金融负债与权益工具的区分应用案例 ——中止和恢复回售权
AI 摘要
财政部发布金融负债与权益工具区分应用案例，重点解析中止和恢复回售权情形下的会计处理。指导企业依据合同条款实质，判断是否满足“固定换固定”及无条件避免交付现金义务，从而正确分类为权益或负债，确保财务报表合规。
要点速览
- 适用对象
- 执行企业会计准则的企业，特别是发行含回售权金融工具的金融机构及实体企业财务人员。
- 主要内容
- 通过具体案例演示，当回售权因特定事件中止或恢复时，如何评估发行人是否能无条件避免交付现金或其他金融资产，进而区分金融负债与权益工具。
- 注意要点
- 需穿透法律形式看经济实质，重点关注回售权触发条件的可控性及恢复机制对分类的影响，避免仅凭表面条款误判。
政策原文
金融负债与权益工具的区分应用案例 ——中止和恢复回售权
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会计司
2017年11月21日 星期二
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发布日期：2022年09月13日
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常见问题
含有回售权的金融工具怎么区分是负债还是权益？
核心看发行人能否无条件避免交付现金。若回售权使发行人无法避免支付义务，通常确认为金融负债；若满足特定条件且能避免支付，可能确认为权益工具。
回售权中止期间金融工具分类会变吗？
需重新评估。若中止期间发行人能无条件避免赎回，可能重分类为权益；若不能避免，仍应确认为负债。具体需结合案例中合同条款实质判断。
恢复回售权后会计处理要注意什么？
恢复回售权意味着发行人再次面临支付义务风险。若恢复后无法无条件避免交付现金，应将原权益工具重分类为金融负债，并按公允价值计量差额。
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