问：对于一项同时包含主险和附加险的保险合同，企业应当如何确定该合同的主险和附加险是否应当分拆？
财政部明确主险与附加险分拆三条件：可分开定价销售、失效互不影响、风险不相互依赖。企业需综合判断，任一项不符即不可分拆，适用于含多险种保险合同的企业财务处理。
要点速览
- 适用对象
- 持有同时包含主险和附加险保险合同的企业
- 主要内容
- 确定分拆需综合考量：1.是否可分开定价和销售；2.主附险失效是否相互独立；3.风险是否相互依赖（如共享保额则依赖）。
- 注意要点
- 必须同时满足所有分拆条件方可分拆。若任一项条件不符合（如既不能分开定价也不能分开销售，或失效相互导致），则不应分拆。
政策原文
答：对于一项同时包含主险和附加险的保险合同，企业应当根据该合同条款的约定和其他事实情况，综合考虑以下条件，以确定合同中的主险与附加险是否应当分拆：
（1）主险与附加险是否可以分开定价和分开销售。如果合同中的主险与附加险可以分开定价和分开销售，则符合此项分拆条件；如果合同中的主险与附加险可以分开定价，但不能分开销售，则仅部分符合此项分拆条件；如果合同中的主险与附加险既不能分开定价，也不能分开销售，则不符合此项分拆条件。
（2）
主险
与
附加险是否同时失效。如果
合同中的
主险
失效不导致
附加险失效
，
附加险失效
也不导致主险失效
，则符合此项分拆条件；如果
合同中的
主险
失效导致
附加险失效
、
但
附加险
失效
未必
导致主险失效，
或者合同中的
附加险
失效导致
主险失效
、
但主
险
失效
未必
导致
附加
险失效，则部分符合此项分拆条件
；
如果
合同中的
主险失效
导致
附加险
失效
，附加险失效
也导致主险失效
，则不符合此项分拆条件。
（
3
）
主险与附加险的风险是否相互依赖。如果
合同中的
主险或附加险不可单独计量，即企业无法在不考虑
另一
保险成分的情况下计量主险或附加险（如保险合同约定主险与附加险共享保额），则主险与附加险的风险相互依赖，即不符合此项分拆条件。
对于同时包含多项主险和（或）附加险的保险合同，企业应当按照上述原则对合同中的每项主险或附加险进行综合判断。企业确定分拆的每项主险或附加险，不应当有不符合以上任一项分拆条件的情况。
发布日期：2025年01月10日
常见问题
主险和附加险能分开定价但不能分开销售，可以分拆吗？
仅部分符合分拆条件。若其他条件也不完全符合，则通常不应分拆，需综合判断且不得有不符合任一条件的情况。
主险失效会导致附加险失效，这种保险合同需要分拆吗？
不需要分拆。因为主险失效导致附加险失效，不符合“失效互不影响”的分拆条件。
主险和附加险共享保额，会计上能分拆核算吗？
不能。共享保额意味着无法单独计量，属于风险相互依赖，不符合分拆条件。
一份合同里有多个主险和附加险，怎么判断要不要分拆？
应按照原则对每项主险或附加险进行综合判断。确定的每项分拆成分，均不得有不符合定价销售、失效独立性、风险依赖性任一条件的情况。
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