租赁准则应用案例——卖方兼承租人对包含非取决于指数或比率的可变租赁付款额的售后租回交易的会计处理

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适用对象

执行《企业会计准则第21号——租赁》的卖方兼承租人，特别是涉及售后租回交易且包含特殊可变付款额条款的企业。

主要内容

规定在售后租回交易中，若可变租赁付款额非取决于指数或比率，不应纳入租赁负债初始计量，而应在实际发生时计入当期损益，并明确了使用权资产和转让收益的计算逻辑。

注意要点

需严格甄别可变租赁付款额是否取决于指数或比率。仅当取决于指数或比率时才纳入租赁负债；其他情形（如基于销售额、使用量等）直接费用化，避免高估负债或资产。