合规小贴士｜研发设备“三清”管理：用途清、记录清、分配清
AI 摘要
研发设备同时用于非研发活动的，须按实际工时等合理方法分配折旧费，未分配的不得加计扣除。企业需落实用途、记录、分配“三清”管理，确保合规享受税前优惠。
要点速览
- 适用对象
- 拥有用于研发活动且同时兼用于非研发活动仪器、设备的企业
- 主要内容
- 共用设备需对使用情况进行必要记录，并按合理方法（如实际工时占比）在研发费用与生产经营费用间分配折旧费
- 注意要点
- 必须做到用途清、记录清、分配清；未按规定进行费用分配的，相关折旧费不得享受加计扣除政策
政策原文
税 合规小贴士
研发设备“三清”管理
用途清、记录清、分配清
风险点
用于研发的仪器设备折旧费可加计扣除。但同时用于非研发活动的，应对设备使用情况做必要记录，并按合理方法（如实际工时占比）在研发费用与生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
政策依据
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），折旧费指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
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常见问题
研发设备既做研发又生产，折旧费怎么加计扣除？
需对设备使用情况进行必要记录，并按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，仅研发部分可加计扣除。
共用研发设备没做工时记录能全额加计扣除吗？
不能。政策规定未对共用设备费用进行合理分配的，不得享受加计扣除，必须做到记录清、分配清。
研发费用加计扣除中设备折旧分配方法有哪些？
应采用合理方法进行分配，原文举例为实际工时占比，企业需保留相关记录以备税务核查。
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