“合规开具发票”判定标准之三——票面信息要素合规的正负面清单
国家税务总局发布发票票面信息合规正负面清单，明确票种适用、要素填写及红字发票规范。重点打击变名开票、篡改信息及恶意红冲行为，要求购买方信息、税率等与实际业务一致，适用于所有纳税人。
要点速览
- 适用对象
- 所有需要开具发票的纳税人
- 主要内容
- 正面清单要求票种准确、要素齐全且与实际业务一致、红字发票流程合规；负面清单禁止错用票种、信息失真、变名开票、篡改伪造及恶意红冲
- 注意要点
- 严禁通过技术手段篡改票面信息，无正当理或与受票方串谋恶意红冲发票属于违规行为，需确保备注栏及税收编码规范
政策原文
图解税收
“合规开具发票”判定标准之三
票面信息要素合规的正负面清单
为引导纳税人合规开具发票，防范虚开骗税、“开票经济”等问题，维护自身合法权益和公平公正经济税收秩序，国家税务总局日前发布“合规开具发票”判定标准的正负面清单。今天带你了解：票面信息要素合规的正负面清单。
@国家税务总局
正面清单
1. 票种适用准确，根据业务性质正确使用增值税专用发票、普通发票。规范开具免税发票、不征税发票。
2. 发票项目齐全、信息准确，购买方信息、商品名称、数量、金额、税率、税额、备注栏等均与实际业务及税收编码规范一致，无篡改、错填、漏填。
3. 发生销货退回、开票有误、销售折让、应税服务中止等情形，按规定流程开具红字发票，依据充分、手续完整。
负面清单
1. 违反发票管理制度规定，错误选择使用发票种类。
2. 发票信息缺项、错误、失真，错用税率，变名开票，备注栏不合规，导致发票票面与业务实质不符。
3. 使用技术手段篡改、伪造发票票面信息。
4. 无正当理由或与受票方串谋恶意红冲发票。
@国家税务总局
常见问题
发票备注栏没填或者填错了算违规吗？
算违规。负面清单明确规定“备注栏不合规”导致票面与业务实质不符属于违规行为，正面清单也要求备注栏等信息须与实际业务及规范一致。
为了冲业绩先开票再恶意红冲可以吗？
不可以。负面清单明确禁止“无正当理由或与受票方串谋恶意红冲发票”，发生销货退回等情形需按规定流程开具红字发票且依据充分。
商品名称能不能开成大类或者简称？
不能随意变名。正面清单要求商品名称与实际业务及税收编码规范一致，负面清单将“变名开票”列为违规行为，需如实填写具体商品名称。
增值税专用发票和普通发票能混用吗？
不能。正面清单要求根据业务性质正确使用发票种类，负面清单将“错误选择使用发票种类”列为首要违规行为，需严格区分专票与普票适用场景。
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