“合规开具发票”判定标准之二——生产经营业务合规的正负面清单

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“合规开具发票”判定标准之二

生产经营业务合规的正负面清单

为引导纳税人合规开具发票，防范虚开骗税、“开票经济”等问题，维护自身合法权益和公平公正经济税收秩序，国家税务总局日前发布“合规开具发票”判定标准的正负面清单。今天带你了解：生产经营业务合规的正负面清单。

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正面清单

1. 开具或取得发票可提供合同、履约凭证、收付款单据等完整佐证资料，形成业务闭环；特定行业开票需取得主管部门颁发的经营许可。

2. 原则上应契合“四流”（合同流、货物流/服务流、资金流、发票流）一致的基本原则。

3. 业务具备合理商业目的，交易真实，价格公允，符合行业惯例，商贸企业进项与销项商品名称原则上应一致。

4. 符合商业逻辑性。纳税人毛利率、净利率等盈利指标符合行业规律，能够通过主营业务实现合理利润，具备长期稳定经营基础。

负面清单

1. 未发生任何经营业务，为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

2. 未取得委托代开资格，擅自代替他人开具、代开发票。

3. 虽有实际经营业务，但发票载明的购买方、销售方、商品名称、金额、数量等与实际情况不符。

4. 以拆分合同、虚增交易环节、签订阴阳合同等方式，开具与实际业务不符的发票，或利用“富余票”对外虚开发票。

5. 特定行业纳税人，在未取得行业主管部门经营许可的情况下，开具特定行业发票。

6. “四流”不一致、进销项不匹配，经营场所、人员、能源消耗等与开票规模明显不匹配，无真实采购、仓储、运输等业务支撑。

7. 无合理商业目的的“对开、环开”发票，无合理依据“平进平出、进销倒挂”、虚构交易环节“空转走单”等。

8. 长亏不倒，缺乏合理的商业解释，长期依赖财政奖补、银行贷款等外部输血维持续存，开票金额、项目与生产经营实际严重背离。

9. 利用小规模纳税人税收优惠政策、个体工商户核定征收政策让他人为自己开具发票，虚列成本费用，逃避缴纳税款。

10. 同一法定代表人成立或控制多个定期定额个体工商户，发票开具内容雷同，金额不高于起征点且受票方高度集中。

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