一图了解：增值税扣税凭证有哪些？
明确增值税专用发票、海关缴款书、完税凭证等7类增值税扣税凭证。国内旅客运输按3%、桥闸通行费按5%计算抵扣。一般纳税人需备齐合同及付款证明方可凭完税凭证抵扣，依据2026年第13号公告执行。
要点速览
- 适用对象
- 增值税一般纳税人
- 主要内容
- 列举增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品发票、机动车销售统一发票、国内旅客运输服务凭证、通行费凭证等7类可抵扣进项税额的凭证及具体抵扣规则
- 注意要点
- 凭完税凭证抵扣境外服务、无形资产或境内不动产进项税额时，必须具备书面合同、付款证明和境外单位对账单或发票，资料不全不得抵扣
政策原文
一图了解
增值税扣税凭证有哪些？
增值税以货物、服务、无形资产、不动产在流转中产生的增值额作为计税依据。为了避免重复征税，增值税实行凭票扣税制，哪些发票或凭证可以用于抵扣增值税额呢？一起了解。
@国家税务总局
基本扣税凭证
增值税专用发票
适用范围：境内购进货物、服务、无形资产、不动产等。
抵扣金额：从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额。
海关进口增值税专用缴款书
适用范围：进口货物。
抵扣金额：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额。
完税凭证
适用范围：自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产。
抵扣金额：取得的完税凭证上列明的增值税税额。
注意
一般纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。纳税人未按规定提供上述资料的，不得抵扣。
农产品收购发票、农产品销售发票
适用范围：购进农产品。
抵扣金额：除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者农产品销售发票计算的进项税额，国务院另有规定的除外。
其他扣税凭证
从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。
机动车销售统一发票
一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额确定可以从销项税额中抵扣的进项税额。
国内旅客运输服务凭证
一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：
- 取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额。
- 取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1+3%) × 3%
通行费凭证
一般纳税人购进道路、桥、闸通行服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：
- 取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）的，为发票上列明的增值税税额。
- 取得桥、闸通行费发票的，按照下列公式计算进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 桥、闸通行费发票上列明的金额 ÷ (1+5%) × 5%
通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
政策依据
《中华人民共和国增值税法》第十六条
《中华人民共和国增值税法实施条例》第十二条
《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号）
@国家税务总局
责任编辑：杨梦茹
制图：刘耘
常见问题
没有专票，坐高铁飞机的电子客票能抵扣增值税吗？
可以。取得铁路、航空运输电子客票行程单的，按发票上列明或包含的增值税税额抵扣。
公司报销的过路费发票怎么算进项税抵扣？
取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，按票面税额抵扣；取得桥、闸通行费发票的，按金额÷(1+5%)×5%计算抵扣。
从国外购买咨询服务，只有完税凭证能抵扣进项税吗？
可以，但必须同时具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，否则不得抵扣。
一般纳税人买公司的商务车，拿什么发票抵扣？
应取得机动车销售统一发票，按照发票上列明的增值税税额确定可抵扣的进项税额。
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