漫解税收｜“白条入账”风险高 合规索票才可靠

政策原文

漫解税收

“白条入账”风险高

合规索票才可靠

“白条入账”，简单来说就是企业在发生应税行为时，用手写的收据、便条等非正式凭证作为依据，代替正规凭证登记入账的行为。要注意，“白条入账”风险高，合规索票才可靠。快来看看这些常见易错情形你有没有遇到过。

情形一

为省小钱，主动放弃索票

[漫画] 一位穿着绿色上衣的男士在办公室内与另一位穿着蓝色上衣的男士交谈，前者说：“这世办公桌总共180元，不要发票的话，给你抹个零，收你150元。”后者回应：“没问题！给我开张收据。”

温馨提示

企业发生应税交易时，如果为了一点优惠就放弃索要发票，只用白条入账，这违反了《发票管理办法》规定，对应的支出没有合规凭证，不能税前扣除，看似省了小钱，最终可能因补税、罚款得不偿失。

情形二

内部福利采购凭自制单据入账

[漫画] 一位穿着深色西装的男士和一位穿着粉色上衣的女士在办公室内交谈，男士说：“工会经费，我来机打报销单据。”女士回应：“请把发票给我开给我。”

温馨提示

企业购买商品给员工发福利，或是内部采购食材等，都得按规定从供应商等取得合规发票。只用自制的领用单、采购清单这类内部单据入账，不符合税前扣除的凭证要求，对应支出无法合规前扣除。

情形三

虚构业务套取资金

[漫画] 一位穿着灰色西装的男士和一位穿着黑色上衣的女士在办公室内交谈，男士说：“快给我个人账户转过来，证明我的业务名称，下一个合同。”女士回应：“老板，还是发票啊？”

温馨提示

通过虚构业务，用白条套取公司资金，甚至掩盖个人消费，是严重的涉税违法行为，可能面临税务处罚、刑事追责等多重后果。

情形四

拆分交易规避开票义务

[漫画] 一位穿着蓝色西装的男士和一位穿着黄色上衣的女士在办公室内交谈，男士说：“就这些货了，我马上付款，发票发给我。”女士回应：“这个金额不算太大，我可以分几次开收据给你，你可以这样操作。”

温馨提示

故意将大额交易拆分成多笔小额，并以“零星支出”的收据代替发票入账，这是拆分收入逃避开票义务，有偷逃税款的嫌疑。一旦被查实，将会被处以罚款、加收滞纳金等。

“白条入账”背后藏着哪些风险？

1. 前扣除受阻

白条属于不合规外部凭证，对应的支出不得在企业所得税税前扣除，可能需要补缴税款。

2. 面临罚款与滞纳金

用白条代替发票使用，可能面临罚款和滞纳金。

3. 纳税缴费信用等级受影响

税收违法行为会导致纳税缴费信用等级降低，进而影响生产经营活动。

4. 涉嫌刑事犯罪

通过白条虚构业务、套取资金，导致少缴税款数额较大，或因偷税被二次处罚后再偷税，需承担刑事责任。

5. 滋生内部隐患

白条入账导致账务混乱、数据失真，增加虚假报销、舞弊等风险。

白条入账风险高，合规索票才可靠

政策依据

1. 《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

2. 《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第五条：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。