一图读懂：增值税纳税义务发生时间
明确增值税纳税义务发生时间：一般以收款、取得索款凭据或开票当日为准（先开票按开票日）；进口为报关日；大型设备按收款或合同约定付款日；贷款利息结息90天内缴纳，超90天待实际收到时缴纳。
要点速览
- 适用对象
- 所有增值税纳税人及扣缴义务人，涵盖货物销售、服务提供、进口货物及视同销售等情形。
- 主要内容
- 确立“收讫款项、取得索款凭据、开具发票”三者孰先原则；规定视同销售为完成当日，进口为报关当日；明确大型设备、分期服务、不动产转让及金融贷款利息的特殊确认规则。
- 注意要点
- 先开具发票的，无论是否收款，纳税义务均为开票当日；销售分期服务先收款的，按首次服务开始日与合同约定日孰先确定，并就全部价款申报纳税。
政策原文
一图读懂：
增值税纳税义务
发生时间
纳税义务发生时间指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的时间。厘清纳税义务发生时间，是合规纳税的第一步。一起了解具体内容！
一般规定
一、发生应税交易
纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索款凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。
举例：
2月4日，A公司售出一批货物，2月6日收到货款。
一般情形下，按“收讫销售款项当日”确定纳税义务时间，为2月6日。
如果双方书面合同约定2月5日为付款日，即取得索取销售款项凭据，那么纳税义务发生时间为2月5日。
如果A公司在2月4日就已开具增值税发票，不管2月6日是否收款，纳税义务发生时间均为开具发票的2月4日。
二、发生视同应税交易
纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。
举例：
B公司给福利院捐赠了一批自产的衣服，属于视同应税交易，那么纳税义务发生时间是衣服发出的当日。
三、进口货物
纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。
举例：
C公司进口一批原材料，2026年2月2日货物到港，2026年2月4日向海关报关进口，那么纳税义务发生时间为2月4日。
四、扣缴增值税
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。
举例：
境外D公司（纳税人）给境内E公司（扣缴义务人）提供信息技术服务。
如果D公司的增值税纳税义务发生时间按规定确定为3月12日，则E公司的增值税扣缴义务发生时间相应确定为3月12日。
特殊规定
纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。
纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。
纳税人销售不动产，完成权属登记或者实际交付不动产，属于增值税法实施条例第三十九条、第四十条所称的不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。
金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。
政策依据
《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十八条
《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十九条、第四十条所称的不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。
《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第四条
@国家税务总局
责任编辑：贾俊莹 杨梦茹
制 图：胡戴炜 谢宁
常见问题
先开了发票但没收到钱，增值税纳税义务什么时候发生？
纳税义务发生时间为开具发票的当日。只要先开具发票，不管是否实际收到款项，均需在开票当天确认纳税义务。
银行贷款应收未收利息超过90天还要交增值税吗？
暂不缴纳。自结息日起90天后发生的应收未收利息，待实际收到利息时再按规定缴纳增值税；90天内的仍需按现行规定缴纳。
进口货物的增值税纳税义务发生时间是到货日还是报关日？
是货物报关进口的当日。例如货物2日到港，4日报关，则纳税义务发生时间为4日。
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