一图了解：增值税法及其实施条例新变化

政策原文

图解税费

一图了解增值税法及其实施条例新变化

《中华人民共和国增值税法》及其实施条例自2026年1月1日起施行，下面一起来看看重点变化吧！

一、纳税人与征税范围

变化：

整合征税范围，确立“应税交易”概念

将销售货物、服务、无形资产、不动产统称为“应税交易”。

政策原文：

在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

——《中华人民共和国增值税法》第三条

变化：

优化税目体系，设立“生产生活服务”税目

将现代服务和生活服务合并为生产生活服务，将加工、修理修配劳务并入服务税目。

政策原文：

所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。其中，现代服务是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务等生产性服务。

——《中华人民共和国增值税法实施条例》第二条

二、税率与征收率

变化：

税率维持不变，征收率简化

现行13%、9%、6%三档税率不变，小规模纳税人简易计税税率统一为3%并井级化，控制更加简明稳定。

政策原文：

小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳税款。

适用简易计税方法计算销售额的征收率为百分之三。

——《中华人民共和国增值税法》第八条、第十一条

三、应纳税额计算

变化：

留抵退税制度法定化，进一步保障纳税人收益

增设增值税留抵退税条款，企业可按规定选择继续转抵或申请退还，有效保障纳税人的收益。

政策原文：

当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按当期国务院的规定选择转下期继续抵扣或者申请退还。

——《中华人民共和国增值税法》第二十一条

四、税收优惠

变化：

整合免税项目，明确享受主体与业务范围

对多项免税予以综合与明确，包括：发放对宗教场所所门票收入的免税范围，不再局限于原政策列举的4种情形，并明确仅对第一道门票收入予以免税；规定医疗废物免税政策的通用范围不包括营利性美容医疗机构。

政策原文：

下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品，农业机具、农用薄膜、农药、种子、化肥、兽药、饲料、饲料添加剂、植物生长调节剂、水生动物的饲料和疾病防治；

（二）医疗机构提供的医疗服务；

（九）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、图书馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办的文化、宗教活动的门票收入。

前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。

增值税法第二十四条第一款第一项所称医疗机构

是指依据有关规定设置的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构。不包括营利性美容医疗机构

增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入

免指第一道门票收入。

——《中华人民共和国增值税法》第二十四条

变化：

专项优惠精准施策 重点领域获定向支持

授权国务院针对小微企业、创新创业等制定专项优惠，政策标准、资金重点领域发展。

政策原文：

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持中小企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等事项可以制定特定税收优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

——《中华人民共和国增值税法》第二十五条

五、征收管理

变化：

精简计税期间，提升征管效能

取消1日、3日、5日按次计税期间，精简申报次数，减轻办税负担。

政策原文：

增值税计税期间为十日、十五日、一个月或者一个季度，纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人的实际经营情况核定。经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。

——《中华人民共和国增值税法》第三十条

变化：

电子发票法定化，积极推广使用

电子发票正式入法，与纸质发票具有同等法律效力，进一步便利纳税人用票。

政策原文：

纳税人应当依法开具和使用增值税发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。

国家积极推广使用电子发票。

——《中华人民共和国增值税法》第三十四条

国家税务总局网站

12366纳税服务平台