纳税人申报出口退（免）税的出口业务存在哪些情形下主管税务机关应当对纳税人开展实地核查？
2026年1月1日起，首次申报出口退（免）税、变更退税办法或主管税务机关后首次申报等情形，税务机关应当开展实地核查。涉及货物、服务、无形资产及特定生产企业业务，纳税人需配合核查。
要点速览
- 适用对象
- 申报出口退（免）税的纳税人，包括生产企业和外贸企业，特别是首次申报或存在疑点的企业。
- 主要内容
- 明确11类首次申报情形（如首次出口货物、服务、无形资产，变更退税办法/机关后首次申报等）、先退税后核销特定情形、审核疑点情形及其他规定情形需开展实地核查。
- 执行期限
- 自2026年1月1日起施行。
- 注意要点
- 纳税人应当配合主管税务机关开展实地核查；四类生产企业每年首次申报自产货物出口退（免）税也在核查范围内。
政策原文
纳税人申报出口退（免）税的出口业务存在哪些情形下主管税务机关应当对纳税人开展实地核查？
根据《国家税务总局关于发布
<出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第5号)规定，第五十二条纳税人申报出口退（免）税的出口业务存在《出口退（免）税实地核查情形》所列情形的，主管税务机关应当对纳税人开展实地核查。纳税人应当配合主管税务机关开展实地核查。
《出口退
（
免
）
税实地核查情形》包括：
一、
首次申报出口退
（
免
）
税的：
（一）
首次申报出口退
（
免
）
税的出口货物
；
（二）
首次申报出口退（免）税的对外修理修配服务；
（三）
首次申报出口退
（
免
）
税的跨境销售服务
（
对外修理修配服务除外
）
、无形资产
；
（四）
变更退
（
免
）
税办法后首次申报出口退
（
免
）
税
；
（五）
变更主管税务机关后首次申报出口退
（
免
）
税
；
（六）
四类生产企业每年首次申报属于自产货物出口退
（
免
）
税
；
（七）
生产企业首次申报视同自产货物出口退
（
免
）
税
；
（八）
生产企业首次申报非传统商品
（
海关商品编码的前
4位不同
）
视同自产货物出口退
（
免
）
税
；
（九）
生产企业首次申报先退税后核销出口退
（
免
）
税
；
（十）
生产企业首次申报向按实物征收增值税的中外合作油
（
气
）
田开采企业销售的自产海洋工程结构物
；
（十一）
首次申报国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
二、
按照本办法第二十条第一项规定申报先退税后核销出口退
（
免
）
税需要开展实地核查的。
三、
经出口退
（
免
）
税审核等无法排除疑点需开展实地核查的。
四、
国家税务总局规定的其他情形。
......
第六十四条本办法自
2026年1月1日起施行。
以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
附件：
相关链接：
常见问题
第一次办出口退税会被税务局上门核查吗？
是的。首次申报出口退（免）税的出口货物、对外修理修配服务、跨境销售服务及无形资产等情形，主管税务机关应当开展实地核查。
变更出口退税计算方法后首次申报要实地核查吗？
需要。变更退（免）税办法后首次申报出口退（免）税，属于应当开展实地核查的情形。
2026年新出口退税管理办法什么时候开始执行？
《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》自2026年1月1日起施行。
生产企业首次申报视同自产货物出口退税查不查？
查。生产企业首次申报视同自产货物出口退（免）税，以及首次申报非传统商品视同自产货物出口退（免）税，均应当开展实地核查。
没找到你的问题？向 AI 针对本政策提问，几秒获得带原文依据的解答 →