一般纳税人提供人力资源外包服务，全部价款包含了代为向客户单位员工发放的工资和代缴纳的社保、公积金等，是否可以适用差额征收增值税？
2026年1月1日至2027年12月31日，仅劳务派遣及保安服务可差额征税。一般纳税人提供人力资源外包服务，不得扣除代发工资、社保及公积金，需全额计算增值税销项税额或应纳税额。
要点速览
- 适用对象
- 提供人力资源外包服务的一般纳税人
- 主要内容
- 人力资源外包服务不属于允许差额征收增值税的应税交易，代为发放的工资及代缴的社保、公积金等不得从含税销售额中扣除
- 执行期限
- 2026年1月1日至2027年12月31日
- 注意要点
- 政策明确允许差额扣除的仅限劳务派遣服务（含比照执行的保安服务），人力资源外包服务与之不同，严禁混淆适用
政策原文
一般纳税人提供人力资源外包服务，全部价款包含了代为向客户单位员工发放的工资和代缴纳的社保、公积金等，是否可以适用差额征收增值税？
根据《财政部
税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部
税务总局公告
2026年第10号）：“四、
自
2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额
……
（五）一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。
劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。
”
一般纳税人提供人力资源外包服务
，不属于政策规定
允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额
的应税交易。
以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
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常见问题
人力资源外包服务费里的代发工资能差额扣税吗？
不能。政策规定仅劳务派遣服务允许扣除代发工资等价款，人力资源外包服务不适用差额征收，需全额计税。
2026年人力资源外包服务增值税优惠政策是什么？
2026年至2027年间，人力资源外包服务无差额征税优惠。只有取得许可证的劳务派遣公司及保安服务公司提供的特定服务，才允许从销售额中扣除代付费用。
劳务派遣和人力资源外包在增值税扣除上有什么区别？
劳务派遣服务允许从含税销售额中扣除代用工单位支付的工资、福利、社保及住房公积金；而人力资源外包服务不属于该范围，不得扣除任何代付价款，必须全额计算销项税额。
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