广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？
一般企业广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；化妆品、医药、饮料制造（不含酒类）企业扣除比例提高至30%；烟草企业一律不得扣除。超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。政策执行期限为2026年1月1日至2027年12月31日。
要点速览
- 适用对象
- 所有企业所得税纳税人，其中化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业享受特殊扣除比例，烟草企业适用禁止扣除规定。
- 主要内容
- 一般企业扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；特定行业（化妆品、医药、饮料制造不含酒类）扣除限额为30%；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除。超额部分均可结转以后年度扣除。
- 执行期限
- 2026年1月1日起至2027年12月31日止。
- 注意要点
- 饮料制造企业需注意不含酒类制造；烟草企业仅限烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除，需准确区分支出性质；结转扣除无年限限制，但需符合税法相关规定。
政策原文
广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第
512号）第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
二、根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2025年第16号）规定：“一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
……
三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
四、本公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行。”
综上，广告费和业务宣传费支出在企业所得税税前扣除的标准按上述规定执行。
以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
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常见问题
2026年一般企业广告费税前扣除比例是多少？
不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
化妆品和医药企业2026年广告费扣除标准有优惠吗？
有。化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类）企业，不超过当年销售（营业）收入30%的部分准予扣除。
烟草公司的广告费能税前扣除吗？
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
广告费超过扣除限额怎么办？
超过当年扣除限额的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
饮料制造企业包含酒类吗？
不包含。政策明确规定饮料制造不含酒类制造，酒类制造企业适用一般企业15%的扣除标准。
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