小规模纳税人提供劳务派遣服务如何征收增值税？
2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务减按1%征收率全额缴纳增值税。政策明确此期间不再适用差额征税，需按全部价款计算税额，直接影响选择简易计税的劳务派遣企业税负及申报方式。
要点速览
- 适用对象
- 提供劳务派遣服务的小规模纳税人
- 主要内容
- 废止差额征税政策，改为按销售额全额计算缴纳增值税；法定征收率3%，优惠期内减按1%征收
- 执行期限
- 2026年1月1日至2027年12月31日
- 注意要点
- 自2026年起不得再选择差额扣除工资社保等费用后纳税，必须就全部价款申报缴税
政策原文
小规模纳税人提供劳务派遣服务如何征收增值税？
一、根据《中华人民共和国增值税法》第八条规定:“……小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。”
第十一条规定：“适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。”
二、根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第10号)第三条第（三）部分第6点规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。
三、根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第10号)第六条规定：“本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法、增值税法实施条例、《财政部税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第17号）外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。”
因此，自2026年1月1日起，小规模纳税人提供劳务派遣服务不适用差额征税政策，应按适用的征收率全额计算缴纳增值税。
以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。
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常见问题
2026年小规模纳税人劳务派遣还能差额征税吗？
不能。自2026年1月1日起，小规模纳税人提供劳务派遣服务不再适用差额征税政策，应按销售额全额计算缴纳增值税。
2026-2027年劳务派遣小规模纳税人增值税税率是多少？
减按1%征收。虽然法定征收率为3%，但在2026年1月1日至2027年12月31日期间，适用3%征收率的应税交易减按1%征收。
小规模纳税人提供劳务派遣服务如何计算增值税应纳税额？
应纳税额=销售额×1%。需注意销售额为不含税的全部价款和价外费用，不得扣除支付给员工的工资、福利或社保等成本。
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