合规小贴士｜分清“人员人工”与“其他” 加计比例有说法
AI 摘要
研发费用中差旅费、福利费等“其他相关费用”加计扣除总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。误将其归入“人员人工费用”全额扣除存在税务风险，企业需严格区分两类费用归集范围。
要点速览
- 适用对象
- 享受研发费用税前加计扣除政策的企业
- 主要内容
- 差旅费、职工福利费、补充养老及医疗保险费等属于“其他相关费用”，不得归入“人员人工费用”全额加计，其总额受10%比例限制
- 注意要点
- 错误归集导致超额扣除将引发税务风险，需依据国家税务总局公告2017年第40号第六条准确划分费用类别
政策原文
税 合规小贴士
分清“人员人工”与“其他”
加计比例有说法
风险点
企业将差旅费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费错误归入“人员人工费用”全额加计扣除，实际应归入“其他相关费用”，加计扣除时受10%比例限制。
政策依据
根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第六条，其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如差旅费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
常见问题
研发人员的差旅费可以全额加计扣除吗
不可以。差旅费属于“其他相关费用”，加计扣除时受可加计扣除研发费用总额10%的比例限制，不能像人员人工费用那样全额加计。
补充养老保险费算人员人工还是其他费用
算其他相关费用。根据规定，补充养老保险费、补充医疗保险费应归入“其他相关费用”，受10%限额约束，而非归入“人员人工费用”。
研发费用其他相关费用10%限额怎么计算
其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。若实际发生额超过该比例，仅能按限额部分进行加计扣除。
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