纳税人出口货物退税率低于适用税率的，税率差怎么处理？
AI 摘要
2026年1月1日起，出口货物退税率低于适用税率的，差额部分税款计入出口业务成本。依据财政部税务总局公告2026年第11号，该规定直接影响出口企业增值税免抵退税及免退税计算，需调整成本核算方式。
要点速览
- 适用对象
- 涉及出口货物增值税免抵退税和免退税计算的纳税人
- 主要内容
- 当出口货物退税率低于适用税率时，相应计算出的差额部分税款应计入出口业务成本
- 执行期限
- 自2026年1月1日起施行
- 注意要点
- 企业需准确核算税率差产生的税额，并将其正确归集至出口业务成本，避免税务风险
政策原文
类别：
纳税咨询
标题：
纳税人出口货物退税率低于适用税率的，税率差怎么处理？
提交时间：
2026-06-29
回复内容：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《财政部税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2026年第11号）规定：“五、增值税免抵退税和免退税的计算
（三）退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口业务成本。
……
十、本公告自2026年1月1日起施行。”
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回复单位：
国家税务总局深圳市税务局
回复时间：
2026-07-01
常见问题
出口退税率低于适用税率差额怎么记账？
根据2026年第11号公告，退税率低于适用税率产生的差额部分税款，应计入出口业务成本。
2026年出口货物税率差新政什么时候开始执行？
该政策自2026年1月1日起施行。
出口免抵退税计算中税率差如何处理？
在增值税免抵退税和免退税计算中，若退税率低于适用税率，其差额部分的税款计入出口业务成本。
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