政策问答与热点解读政策文件
共收录 202 篇，按发布日期由新到旧排列。每篇均附政策原文与 AI 生成的摘要、要点解读。
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父母是中国国籍居民个人，子女是外国国籍，分别在境内和境外接受全日制学历教育，是否可以享受子女教育专项附加扣除？
子女教育专项附加扣除标准为每孩每月2000元。父母为中国居民个人，即使子女为外国国籍，无论其在境内还是境外接受全日制学历教育，均可按规定享受该项扣除。
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12366每周咨询热点（20260601-20260605）
2025年度个税汇算清缴热点：大病医疗扣除以医保平台数据为准，超1.5万部分8万限额内据实扣；异议申诉未反馈前可撤销；股权转让申报后需3个自然日信息交换方可工商变更。
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关于《国家税务总局关于在成品油零售领域全面推广“交易即开票”有关事项的公告》的解读
2026年11月1日前，成品油零售加油站须全面实现“交易即开票”。政策要求加油站通过乐企自用或联用模式改造系统，在支付或交易完成后即时开具数电发票，严禁自然人汇总开票或开具专票，旨在打击偷逃税并规范行业秩序。
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哪些情形不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税？
依据《环境保护税法》第四条，向依法设立的污水、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，或在符合环保标准的设施中贮存、处置固体废物，不属于直接向环境排放，不缴纳环境保护税。
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扣缴单位如何查询本单位员工是否办理了综合所得年度汇算清缴？
扣缴单位可通过自然人电子税务局扣缴端或WEB端“员工汇算申报状态查询”模块，查询本单位在职员工的综合所得年度汇算申报状态。需选择对应税款所属年度进行查询，适用于具有个税扣缴办税权限的办税人员。
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自然人转让非上市公司股权，如何通过自然人电子税务局WEB端自行申报个人所得税？
自然人转让非上市公司股权，可通过自然人电子税务局WEB端自行申报个税。流程涵盖资料填报、受让方确认、税务审核及缴税。转让方需录入信息并提交，待受让方确认且税务机关受理通过后，方可发起申报并缴纳个人所得税。
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个人转让股权时，股权原值应如何确认？
个人转让股权原值确认：现金出资按实际支付价款加税费；非货币资产按税务认可价格加税费；无偿让渡按原持有人原值加税费；转增股本按已税转增额加税费。
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图说丨车船税基础知识全解析
车船税按年申报，乘用车年税额60-5400元（依排量），货车16-120元/吨。纳税人为境内车船所有人或管理人，纳税义务发生时间为取得权属当月。机动车常由保险机构代缴，退车可按月申请退税，过户不退不补。
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关于《国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告》的解读
2026年7月1日起，自然人通过“三流合一反向开票”销售报废产品，年销售额60万元以内部分个税预缴率降至0.25%，超60万元部分仍为0.5%。居民换购住房个税优惠政策延续至2027年底。
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图说丨增值税法施行后一般纳税人登记实操要点
2026年1月1日起增值税法施行，一般纳税人实行登记制。年应税销售额超标准需登记，生效日为超标当期1日；一经登记不得转回小规模。偶然销售无形资产、不动产不计入销售额。
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合规小贴士｜纳税缴费信用是资产，失信受损，守信受益！
纳税缴费信用直接影响发票领用及出口退税。失信主体将被列入重点监控，面临严格限制；守信主体享受激励措施。依据《纳税缴费信用管理办法》，税务机关实施分类管理，企业需重视合规以维护信用资产。
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取得政府发放的财政补贴需要缴纳增值税吗？
财政补贴若与销售货物、劳务等收入或数量直接挂钩，需缴纳增值税；其他情形不征增值税。依据2019年第45号公告，自2020年1月1日起施行，此前未处理事项按此执行。
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一图了解：互联网平台企业不按规定报送涉税信息有哪些后果？
逾期不改处2万-10万元罚款，情节严重停业整顿并处10万-50万元罚款。政策明确网络直播、货运等平台需报送经营者身份及上季度收入信息，界定“情节严重”包括年度累计2次违规或协助篡改数据等情形。
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12366每周咨询热点（20260511-20260515）
2025年度个税汇算清缴期为次年3月1日至6月30日。APP更正申报每月限5次，超需大厅办理；全年一次性奖金预缴未单独申报的，汇算前企业可更正预缴表以支持单独计税；住房租金扣除需确保工作城市与任职单位一致。
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图解｜处理企业所得税跨年事项，注意这五个易错点
2025年度汇算清缴重点：收入确认遵循权责发生制；跨年费用需在汇算清缴结束前取得发票；预提工资须在汇算清缴结束前实际支付方可扣除；高新及特定集成电路企业亏损结转年限延长至10年。
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申报第一季度企业所得税时，研发费用加计扣除的数据无法填写，应如何处理？
一季度预缴申报无法填写研发费用加计扣除。企业可在7月预缴时享受上半年、10月预缴时享受前三季度加计扣除，或留待年度汇算清缴统一享受。需准确归集核算研发费用，结合实际情况自主选择。
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签订分摊协议的关联企业，广告费和业务宣传费怎么扣除？
2026年1月1日至2027年12月31日，签订分摊协议的关联企业，一方可将限额内广宣费归集至另一方扣除。接收方计算自身扣除限额时，不计入归集部分。
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资产损失在企业所得税税前扣除是否需要办理备案？
企业申报扣除资产损失无需办理备案，仅需填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查。该规定简化了申报流程，适用于所有发生资产损失并进行税前扣除的企业。
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纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务还能不能退税？
2026年1月1日起，纳税人在退（免）税备案前发生的出口业务，完成备案后可按规定享受增值税、消费税退（免）税政策。该规定明确了备案时点与退税资格的衔接，适用于所有涉及出口业务的纳税人，消除了因备案滞后导致的退税障碍。
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纳税人申报出口退（免）税的出口业务存在哪些情形下主管税务机关应当对纳税人开展实地核查？
2026年1月1日起，首次申报出口退（免）税、变更退税办法或主管税务机关后首次申报等情形，税务机关应当开展实地核查。涉及货物、服务、无形资产及特定生产企业业务，纳税人需配合核查。
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合规小贴士｜研发人员≠全体员工，“直接从事”概念勿混淆
研发费用加计扣除仅限“直接从事”研发人员。管理人员、会计、后勤等非直接参与人员的工资薪金不得计入人员人工费用，否则存在多计研发费用风险，实际不得享受加计扣除优惠。
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個人所得税の総合所得に係る確定申告とは何ですか。
综合所得汇算清缴是将工资、劳务、稿酬、特许权使用费合并，减除6万元基本费用及专项扣除后，按适用税率计算年度应纳税额，并与预缴税额比较确定退税或补税。
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居住者である個人は、総合所得に係る確定申告をどのように行うのですか。
居民个人办理综合所得汇算清缴可自主选择自行申报、通过单位代理或委托涉税专业机构。优先推荐使用个人所得税APP或自然人电子税务局网站办理，也可选择邮寄或办税服务厅窗口提交。若委托单位代理，必须完成书面或电子确认。
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Что такое годовой расчёт и уплата налога на доходы физических лиц по комплексным доходам?
综合所得年度汇算需汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项收入，减除6万元基本费用及专项附加扣除等，计算全年应纳税额。通过对比预缴税款，确定应退或应补税额，纳税人需在规定期限内办理申报。
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Как резидентные физические лица производят годовой расчёт и уплата налога на доходы физических лиц по комплексным доходам?
居民个人综合所得个税汇算清缴可选自行、单位代办或委托专业机构办理。单位代办需书面或电子确认同意。推荐优先使用个税APP或自然人电子税务局网页端申报，也可邮寄或办税服务厅现场办理。
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Qu’est-ce que la déclaration annuelle de l’imp？t sur le revenu pour les revenus composites?
综合所得年度汇算需汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费收入，减除6万元基本费用及专项附加扣除等，适用税率计算应纳税额，并与预缴税款比较确定退补税金额。
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Comment les contribuables résidents effectuent-ils la déclaration annuelle des revenus composites?
居民个人综合所得年度汇算可选自行申报、通过扣缴义务人代办或委托涉税专业机构办理。需书面或电子确认代办授权，推荐优先使用个人所得税APP或自然人电子税务局网站办理，也可邮寄或办税服务厅申报。
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What does the Annual Reconciliation and Final Settlement of Individual Income Tax on Comprehensive Income mean?
综合所得年度汇算清缴是指纳税人将全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并，减除6万元基本费用及专项附加扣除等，计算全年应纳税额，并与预缴税额比较，确定应退或应补税额。
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How do resident individuals complete the annual reconciliation of comprehensive income?
居民个人办理综合所得年度汇算可选自行申报、单位代办或委托涉税专业机构。建议优先通过个人所得税APP或自然人电子税务局办理，也可邮寄或大厅办理。单位代办需纳税人书面或电子确认，严禁未经确认擅自代办。
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个人所得税综合所得汇算清缴是指什么？
个税汇算清缴指汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，减除6万元基本费用及专项扣除等后，计算年度实际应纳税额，与已预缴税额比较确定应退或应补税额，并在法定期限内办理申报结清税款。
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居民个人如何办理综合所得汇算？
居民个人办理综合所得汇算清缴可选择自行办理、单位代办或委托第三方。优先推荐通过个人所得税APP、自然人电子税务局网站办理，也可邮寄或前往办税服务厅。单位代办需纳税人书面或电子确认，未确认不得代办；委托办理需签订授权书。
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图解｜关注！企业所得税税前扣除别忽视这些易错点！
业务招待费按发生额60%且不超过销售收入5‰扣除；职工学历教育费不得税前扣除；资本性支出需分期折旧摊销；资产损失须留存盘点报告等合法证据。企业需规避混淆科目、凭证缺失等风险，确保所得税申报合规。
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图解｜增值税法施行后，这些“视同应税交易”情形别忽视！
增值税法明确三类视同应税交易：自产委托加工货物用于福利消费、无偿转让货物、无偿转让无形资产不动产及金融商品。企业需按规定申报缴纳增值税，注意区分购进货物用于福利的进项转出处理，避免涉税风险。
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12366每周咨询热点（20260506-20260509）
小规模纳税人出口货物适用免税政策，无需办理退（免）税备案；外贸企业凭普通发票出口仅适用免税。委托加工退税依据为加工费发票金额，报关单与进项凭证信息须一致，否则需书面报告折算标准。
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一图了解：个税汇算中常见的误区
明确子女教育满3周岁即可扣除，无需入园；职业资格继续教育限目录内证书且当年扣3600元；房贷利息仅享一次且不与租金同享；赡养老人不含配偶父母；婴幼儿照护可选一方100%或双方50%分摊。
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跨地区经营汇总纳税企业按规定汇总计算的企业所得税的预缴税款和汇算清缴应缴应退税款如何分摊？
跨地区经营汇总纳税企业所得税50%由总机构分摊（25%就地缴库、25%入中央国库），50%在各分支机构间分摊就地缴退。依据国家税务总局公告2012年第57号，自2013年1月1日起施行，适用于需汇总计算预缴及汇算清缴税款的跨地区经营企业。
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漫解税收｜给新手老板提个醒！这4种“省税”话术千万别信
国家税务总局警示：严禁通过个人账户收款隐匿收入、虚开发票抵税、注册空壳个体户拆分收入及设立内外两套账等4种违法“省税”行为。企业需如实入账申报，违者将面临罚款甚至刑事责任。
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现行小型微利企业的企业所得税优惠内容是什么？
小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。政策延续至2027年12月31日。适用于年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的非限制禁止行业企业。
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企业租用办公用房发生的水、电费用，想要在企业所得税税前扣除，应该取得何种凭证？
企业租用办公用房的水电费税前扣除凭证分两种：出租方开票的，以发票为凭证；采取分摊方式的，以出租方开具的其他外部凭证为凭证。依据2018年第28号公告第十九条执行，适用于所有发生此类支出的企业所得税纳税人。
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从事股权投资业务的企业的业务招待费税前扣除基数是如何规定的？
从事股权投资业务企业，股息红利及股权转让收入可计入业务招待费扣除基数。按发生额60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。适用集团公司总部、创投企业等。
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符合条件的小型微利企业办理年度汇算清缴时，是否需要填报收入明细表、支出明细表和期间费用明细表？
符合条件的小型微利企业免于填报收入、支出及期间费用明细表，相关数据直接在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）中填写。该简化措施依据2018年第58号及2025年第1号公告执行，旨在减轻办税负担。
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《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的第4、5、6行次填报不了，但是第3行人员人工费用（4+5+6）可以填写，请问是什么原因？
若A000000表选择“2021版”或“自行设计”研发支出辅助账样式，A107012表第4-6行等明细行次无需填报，仅填第3行人员人工费用汇总数即可。
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印花税的应税凭证名称、应税凭证数量如何填写？
印花税申报中，“应税凭证名称”为必填项，系统可自动补全；“应税凭证数量”按逐份或合并汇总填写。合并汇总仅限同一税目且内容高度相似的凭证，此时无需填写对方书立人信息。
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股东以无形资产出资，被投资企业是否需要缴纳营业账簿印花税？
股东以无形资产出资导致实收资本或资本公积增加的，被投资企业需就增加部分缴纳营业账簿印花税。若无形资产涉及产权转移书据范围，双方还需按该税目缴纳印花税。
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房产如发生评估增值或减值，缴纳房产税时是否需要调整房产的原值?
房产评估增值或减值不调整房产税计税原值。依据财税〔2008〕152号，房产税应按房屋原价计算，原价依国家会计制度核算。仅当未按会计制度核算时才需调整，单纯的市场评估变动不影响税基。
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境外企业向个人出租在深圳的住房是否可以减按4%的税率征收房产税？
境外企业向个人出租深圳住房，房产税减按4%征收。依据2021年第24号公告，企事业单位及组织向个人出租住房均享此优惠，明确境外企业在列，有效降低税负成本。
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港澳台居民是否可以享受购买“家庭唯一住房”及“家庭第二套住房”契税优惠？
符合条件的港澳台居民可享受契税优惠：购买家庭唯一或第二套住房，面积≤140㎡减按1%征收；唯一住房＞140㎡减按1.5%，第二套＞140㎡减按2%。需提交家庭成员及住房情况证明。
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12366每周咨询热点（20260427-20260430）
2025年度企税汇算多缴税款须申请退税，不再抵缴下期。小型微利企业免填主要股东及分红、收入支出明细表。研发费用加计扣除填报依辅助账样式而定。居民企业股息红利免税需在预缴及汇算主表第22行填报。
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合规小贴士｜研发设备“三清”管理：用途清、记录清、分配清
研发设备同时用于非研发活动的，须按实际工时等合理方法分配折旧费，未分配的不得加计扣除。企业需落实用途、记录、分配“三清”管理，确保合规享受税前优惠。
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一图了解：医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策规定
医疗机构提供符合规定的医疗服务免征增值税。适用对象需具备执业资格且非营利性美容机构，服务价格不得高于地市级以上医保部门制定标准，涵盖医院、疾控中心等提供的诊疗及卫生防疫服务。