税收法规政策文件
共收录 336 篇，按发布日期由新到旧排列。每篇均附政策原文与 AI 生成的摘要、要点解读。
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现行小型微利企业的企业所得税优惠内容是什么？
小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。政策延续至2027年12月31日。适用于年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的非限制禁止行业企业。
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企业租用办公用房发生的水、电费用，想要在企业所得税税前扣除，应该取得何种凭证？
企业租用办公用房的水电费税前扣除凭证分两种：出租方开票的，以发票为凭证；采取分摊方式的，以出租方开具的其他外部凭证为凭证。依据2018年第28号公告第十九条执行，适用于所有发生此类支出的企业所得税纳税人。
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从事股权投资业务的企业的业务招待费税前扣除基数是如何规定的？
从事股权投资业务企业，股息红利及股权转让收入可计入业务招待费扣除基数。按发生额60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰。适用集团公司总部、创投企业等。
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符合条件的小型微利企业办理年度汇算清缴时，是否需要填报收入明细表、支出明细表和期间费用明细表？
符合条件的小型微利企业免于填报收入、支出及期间费用明细表，相关数据直接在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）中填写。该简化措施依据2018年第58号及2025年第1号公告执行，旨在减轻办税负担。
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《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的第4、5、6行次填报不了，但是第3行人员人工费用（4+5+6）可以填写，请问是什么原因？
若A000000表选择“2021版”或“自行设计”研发支出辅助账样式，A107012表第4-6行等明细行次无需填报，仅填第3行人员人工费用汇总数即可。
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印花税的应税凭证名称、应税凭证数量如何填写？
印花税申报中，“应税凭证名称”为必填项，系统可自动补全；“应税凭证数量”按逐份或合并汇总填写。合并汇总仅限同一税目且内容高度相似的凭证，此时无需填写对方书立人信息。
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股东以无形资产出资，被投资企业是否需要缴纳营业账簿印花税？
股东以无形资产出资导致实收资本或资本公积增加的，被投资企业需就增加部分缴纳营业账簿印花税。若无形资产涉及产权转移书据范围，双方还需按该税目缴纳印花税。
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房产如发生评估增值或减值，缴纳房产税时是否需要调整房产的原值?
房产评估增值或减值不调整房产税计税原值。依据财税〔2008〕152号，房产税应按房屋原价计算，原价依国家会计制度核算。仅当未按会计制度核算时才需调整，单纯的市场评估变动不影响税基。
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境外企业向个人出租在深圳的住房是否可以减按4%的税率征收房产税？
境外企业向个人出租深圳住房，房产税减按4%征收。依据2021年第24号公告，企事业单位及组织向个人出租住房均享此优惠，明确境外企业在列，有效降低税负成本。
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港澳台居民是否可以享受购买“家庭唯一住房”及“家庭第二套住房”契税优惠？
符合条件的港澳台居民可享受契税优惠：购买家庭唯一或第二套住房，面积≤140㎡减按1%征收；唯一住房＞140㎡减按1.5%，第二套＞140㎡减按2%。需提交家庭成员及住房情况证明。
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12366每周咨询热点（20260427-20260430）
2025年度企税汇算多缴税款须申请退税，不再抵缴下期。小型微利企业免填主要股东及分红、收入支出明细表。研发费用加计扣除填报依辅助账样式而定。居民企业股息红利免税需在预缴及汇算主表第22行填报。
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合规小贴士｜研发设备“三清”管理：用途清、记录清、分配清
研发设备同时用于非研发活动的，须按实际工时等合理方法分配折旧费，未分配的不得加计扣除。企业需落实用途、记录、分配“三清”管理，确保合规享受税前优惠。
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财政部 税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单的通知
财税〔2026〕40号调整国铁集团及航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单。增补、变更或取消部分分支机构，明确执行时间。涉及企业需按附件列明时间，分别依据财税〔2020〕56号、30号文件规定办理增值税汇总纳税申报。
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财政部 税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单的通知
财税〔2026〕40号调整国铁集团及航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单。增补、变更或取消部分分支机构，明确各机构执行汇总纳税的起始或取消时间，相关企业需按附件列明时间及原规定（财税〔2020〕56号、30号）办理增值税申报。
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一图了解：医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策规定
医疗机构提供符合规定的医疗服务免征增值税。适用对象需具备执业资格且非营利性美容机构，服务价格不得高于地市级以上医保部门制定标准，涵盖医院、疾控中心等提供的诊疗及卫生防疫服务。
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一图了解：医疗机构提供的医疗服务免征增值税政策正负面清单
具有执业资格的医疗机构（不含营利性美容机构）提供符合地市级以上医保部门定价及《全国医疗服务价格项目规范》的服务，免征增值税。超限价或非规范服务项目不免税。
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12366每周咨询热点（20260420-20260424）
明确企业卖二手车给个人免印花税；六税两费减免由系统自动识别无需手动录入；单位印花税按季/年申报，无应税行为需零申报；企所税季度预缴在完成汇算清缴后可弥补以前年度亏损。
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漫解税收｜@网络主播：网络并非法外之地，这些偷逃税套路不能用！
网络主播严禁通过阴阳合同、私户收款、转换收入性质及虚增成本偷逃税。税务机关依托平台数据报送实行穿透式监管，一经查实将追缴税款、滞纳金并处罚款，涉嫌犯罪将追究刑责。
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国务院关税税则委员会关于对非洲建交国实施零关税举措的公告
2026年5月1日至2028年4月30日，对同中国建交的20个非最不发达非洲国家实施零关税。涉及进口企业需对照附件清单享受优惠，旨在扩大开放及推动中非共同发展。
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“合规开具发票”判定标准之四——发票开具时限合规的正负面清单
明确发票开具时限合规标准：应在确认营收时开票，严禁提前或滞后调节税款。重点警示注销前集中开票、长期静默后突发大量开票等违规行为，旨在防范虚开骗税，维护税收秩序。
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关于《国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告》的解读
2026年6月1日起施行。新增3种税务检查文书，修改7种执法文书格式，规范税务检查审批、记录及告知事项，适用于税务稽查以外的税务检查及涉税专业服务管理执法。
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个体工商户是否参加纳税缴费信用评价？
个体工商户可自愿申请纳入纳税缴费信用评价。需在首次办理税费事宜满12个月后提交申请，税务机关依据近12个月信用状况定级。参评后存续期内适用新规，不再评价以前年度级别。
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纳税缴费信用评价中的“经常性指标信息”和“非经常性指标信息”是指什么？
明确纳税缴费信用评价中两类指标定义：经常性指标涵盖申报、缴纳、发票及账簿信息；非经常性指标主要指税务检查、评估、审计、反避税调查或稽查信息。
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纳税缴费信用级别为D级的企业注销后是否会影响到同一法定代表人关联企业的纳税缴费信用级别？
D级企业注销且未修复，同一法定代表人关联企业仍会被判为D级。若源头企业无法修复，关联企业在连续6个月无新增失信记录后可申请修复，但最高只能评为B级，不得评为A级。
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如何查询当年度的纳税缴费信用扣分指标？
深圳纳税人可通过电子税务局查询当年度纳税缴费信用扣分详情。登录系统进入【纳税缴费信用管理】或【税务数字账户】模块，选择评价年度即可查看扣分指标及明细，助力企业及时修复信用。
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1月份新入职的员工，2月份发放1月份的工资，在自然人电子税务局扣缴端申报2月属期的工资薪金个人所得税时，为什么减除费用只有5000元？
2026年1月及以后属期，个税预扣预缴减除费用累计规则调整。不再按入职时间计算，改为“上期累计+本期5000元”。新入职员工首月申报仅享5000元减除，影响正常工资薪金及特定佣金、劳务报酬所得的个税计算。
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“合规开具发票”判定标准之一——开票、受票主体合规的正负面清单
明确“合规开具发票”判定标准，列出开票受票主体正负面清单。要求三流一致、资金对公结算、税负合理；严禁空壳企业、资金回流、身份冒用及违规代开。适用于所有纳税人，旨在防范虚开骗税风险。
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“合规开具发票”判定标准之二——生产经营业务合规的正负面清单
明确“合规开具发票”判定标准，要求业务真实、四流一致、资料闭环。禁止无真实业务开票、四流不一致、进销项不匹配及利用小规模纳税人优惠虚列成本等行为，旨在防范虚开骗税。
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图解：四个方面帮您判定开具发票是否合规
判定发票合规需遵循四大标准：主体具备经营能力且实名验证、业务真实并符合“四流一致”、票面信息完整准确、在确认营收时开具。旨在解决虚开、乱开等问题，规范税收秩序。
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“合规开具发票”判定标准之三——票面信息要素合规的正负面清单
国家税务总局发布发票票面信息合规正负面清单，明确票种适用、要素填写及红字发票规范。重点打击变名开票、篡改信息及恶意红冲行为，要求购买方信息、税率等与实际业务一致，适用于所有纳税人。
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国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告
2026年6月1日起，启用修订后的税务执法文书式样。原国税发〔2005〕179号等4份文件中的对应文书同时废止。旨在规范涉企行政检查，统一执法格式，企业需关注新文书样式变化以配合税务执法工作。
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国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告
2026年6月1日起，启用修订后的税务执法文书式样。原国税发〔2005〕179号等4份文件中的对应文书同时废止。旨在规范税务执法行为，落实涉企行政检查规范要求，适用于所有涉及税务行政执法的纳税人及扣缴义务人。
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国家税务总局关于修订部分税务执法文书的公告
2026年6月1日起，国家税务总局启用修订后的税务执法文书式样。原国税发〔2005〕179号、2015年第98号、2021年第23号及2025年第13号公告中对应文书同时废止，旨在规范涉企行政检查及税务执法行为。
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开具发票是否可以使用中文以外的文字？
开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。依据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十条规定，除上述情形外，不得单独或主要使用中文以外的文字开具发票。
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漫解税收｜终端消费环节这些税收红线千万不能碰
终端消费环节严禁利用私人账户收款、隐匿不开票收入及虚开发票。无论金额大小，未申报纳税或无真实交易开票均属偷税或虚开，面临补税、滞纳金、罚款甚至刑事责任。
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关于《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》的解读
2026年6月纳税申报期起，白酒消费税纳税人需新增填报《白酒消费税计算明细表》及关联销售单位信息表。政策明确按最小销售单元、区分关联与非关联销售对象确定计税价格，未核定最低计税价格的关联销售按对外售价60%与出厂价孰高原则执行。
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国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告
2026年6月1日起，白酒生产企业需启用新版消费税申报表。新增《白酒消费税计算明细表》及《关联销售单位信息报告表》，原附加税费计算表序号调整。涉及白酒生产及关联企业，需及时更新申报流程。
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国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告
2026年6月1日起，白酒消费税申报新增《白酒消费税计算明细表》及关联销售单位信息报告表。原附表6调整为附表8。涉及白酒生产企业的纳税申报流程变更，需按新表式填报。
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国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告
2026年6月1日起，白酒消费税申报新增《白酒消费税计算明细表》及关联销售单位信息报告表。原附表6调整为附表8。涉及白酒生产企业的纳税申报表结构发生变动，需按新格式填报。
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12366每周咨询热点（20260413-20260417）
深圳税务局明确2025年度纳税缴费信用评价于4月出具。企业可通过电子税务局查询、修复及复评信用级别。失信行为已记入结果的，需在次年评价前申请修复，税务机关15个工作日内完成；对评价结果有异议可在次年评价前申请复评。
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境内自然人出租住房，如何换算不含税销售额计算缴纳增值税？
2026年1月1日起，境内自然人出租住房按1.5%征收率缴纳增值税。计算不含税销售额公式为：含税销售额÷(1+1.5%)。该政策适用于个人（不含个体工商户中的一般纳税人），采用简易计税方法。
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纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应如何选择折算汇率？
外币结算销售额可选当日或当月1日汇率中间价折算，确定后12个月内不得变更。依据增值税法实施条例第17条，适用于所有涉及外币结算的纳税人，需保持折算方法一致性。
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一般纳税人提供人力资源外包服务，全部价款包含了代为向客户单位员工发放的工资和代缴纳的社保、公积金等，是否可以适用差额征收增值税？
2026年1月1日至2027年12月31日，仅劳务派遣及保安服务可差额征税。一般纳税人提供人力资源外包服务，不得扣除代发工资、社保及公积金，需全额计算增值税销项税额或应纳税额。
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纳税人是深圳前海深港现代服务业合作区的企业，但其无法判断主营业务是否属于减按15%的企业所得税优惠目录里的项目，应该如何处理？
前海合作区企业若难以自行判断主营业务是否属于15%企业所得税优惠目录，可向前海税务局或宝安区税务局申请政策咨询。两局将提供针对性辅导，协助企业准确适用《前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠目录（2021版）》，确保合规享受税收红利。
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季度企业所得税申报表申报有误，是否可以更正？如何更正？
同一年度内未完成年度申报的，可更正最后一个属期预缴申报；已完成年度申报则不可更正。纳税人可通过办税服务厅或深圳电子税务局【申报更正与作废】模块办理。
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注意！7项个税专项附加扣除填报易错点
个税汇算3月1日至6月30日进行，重点核查7项专项附加扣除易错点。明确子女教育扣除比例上限100%、非独生子女赡养老人分摊限额1500元/月、大病医疗不含父母支出等关键规则，避免填报错误导致退税失败或补税风险。
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征期必看：一般纳税人增值税申报表填报要求有调整
2026年4月起一般纳税人增值税申报表填报调整：明确劳务含修理修配，油气田企业预缴税额可抵减，黄金交易所进项填入8b栏，差额征税不填42列。
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12366每周咨询热点（20260407-20260410）
前海合作区企业所得税15%优惠延续至2027年12月31日。深圳自2026年3月1日起以《税收完税证明（文书式）》替代原《纳税证明》，影响小汽车指标申请等场景的凭证填写。
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征期提醒！小规模纳税人增值税申报表填报要求有调整
2026年首个季度征期起，小规模纳税人增值税申报表填报调整。1%征收率减征部分，销售额的2%填入第1栏，减征额填入第16栏。明确“劳务”指加工修理修配，“服务”不含此项。个体工商户填第11栏，其他小微企业填第10栏。
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合规小贴士｜“替票”入账风险高，业务、发票须一致
严禁“替票”入账，如用A发票报销B费用或油费顶替奖金。此类行为属虚开发票及偷税，支出不得税前扣除，面临补税、罚款甚至刑事责任。